Vergi mükellefleri vergilerini zamanında ödemediğinde genellikle birtakım cezalarla ve yaptırımlarla karşılaşır. Bu yaptırımların uygulandığı ülkelerden biri de Amerika Birleşik Devletleri (ABD)’dir. Amerika’da girişimde bulunmak isteyen ve mevcut işleri aracılığıyla kazanç sağlayan bireyler çeşitli yollarla vergi beyanı vermekle ve vergi ödemekle yükümlüdür. ABD’de vergi sisteminin karmaşıklığı ve vergilerin farklı şekillerde alınması hem yeni girişimciler için hem şirket sahipleri için kafa karıştırıcı olabilir. Vergi beyanı sürecinde belirli tarihlere dikkat etmek cezalarla ve yaptırımlarla karşılaşmamak adına oldukça önemlidir. ABD’de iş yapan ve yapmayı planlayan girişimcilerin vergi takvimini dikkatle incelemesiyle olası mali riskler en aza indirilebilir.
Vergi Sezonu Başlangıcı
Amerika’da vergi sezonunun başlangıç tarihi: 27 Ocak 2025
Amerika Birleşik Devletleri’nde uygulanan vergi sistemleri federal, eyalet bazlı veya yerel vergi sistemleridir. Bu vergilerin bazıları yıllık bazılarıysa yapılan harcamaların zamanlamasına bağlı olarak belirlenen periyotlarla ödenir. Yıllık olarak ödenen vergiler için her yıl benzer tarih aralıklarında başlayıp sona eren bir vergi sezonu bulunur. Bu vergiler ilgili olduğu yılı takip eden yıl için belirlenen tarihlerin arasında beyan edilerek ödenir.
Amerika Birleşik Devletleri’nde vergi sezonunun tarihlerini düzenleyen kurum olan IRS (Internal Revenue Service), bireylerin ve işletmelerin vergi beyanlarını sunmaları için uygun tarihleri belirler. IRS, 2024 yılında elde edilen gelirlerin, kazançların ve faaliyetlerin sonucunda oluşan vergiler için vergi sezonunun başlangıç tarihini 27 Ocak 2025 olarak belirlemiştir. Bu nedenle Amerika’da yıllık vergi beyanında bulunmakla mükellef olan tüzel ve gerçek kişiler 27 Ocak 2025 tarihinden itibaren beyanname vermekle yükümlüdür.
Son tarih olarak belirlenen 15 Nisan 2025’ten önce 140 milyondan fazla bireysel vergi beyannamesinin IRS’ye ulaştırılması öngörülüyor. Mükelleflerin beyannamenin verilmesi gereken son tarihten önce işlemlerini tamamlaması ve vergi ödemelerini zamanında yapması çeşitli cezalarla ve yaptırımlarla karşılaşmamaları açısından büyük öneme sahiptir.
Form 1099 Beyanı
Form 1099, serbest çalışanlar ve bağımsız yükleniciler gibi gerçek veya tüzel kişilerin belirli bir miktarın üzerinde para aldığını gösteren bir vergi beyanıdır. Çalışan olmayan kişinin, işvereni olmayan bir diğer kişiden veya işletmeden yıl boyunca gelir elde ettiğini raporlamak için kullanılır. Bu ödemeler faiz, temettü, çalışan olmayana tazminat ve emeklilik planı dağıtımları gibi sebeplerle yapılmış olabilir. Parayı ödeyen taraf formu uygun şekilde doldurur ve IRS’ye gönderir. Form 1099 beyanında bulunmak için belirlenen miktarsa formun türüne göre değişiklik gösterir.
En yaygın Form 1099 türleri şu şekilde sıralanabilir:
- Form 1099-NEC (Nonemployee Compensation)
- Form 1099-MISC (Miscellaneous Income)
- Form 1099-K Beyanı
Form 1099-NEC (Nonemployee Compensation)
Form 1099-NEC son beyan tarihi: 31 Ocak 2025
Bu form şirketlerin sağlayıcılar, yükleniciler ve serbest çalışanlar için doldurduğu ve son tarihten önce hem bu kişilere hem devlete beyan edilmesi gereken formdur. Form 1099-NEC mükellefi olmak için çalışan statüsünde olmayan söz konusu kişilere yıllık $600’dan fazla ödemenin yapılmış olması gerekir. Bu formun beyan edilmesi gereken en son tarih 31 Ocak 2025’tir. Bu tarihin erken olmasının sebebi vergi mükelleflerinin beyannamelerinde yıllık gelirlerini doğrulamalarını sağlayarak usulsüzlüklerin önüne geçebilmektir.
Form 1099-MISC ((Miscellaneous Income)
Kiralar, sağlık ödemeleri, ödüller, sigorta gelirleri, avukata yapılan ödemeler gibi çeşitli ödemeleri belgelemek için verilmesi gereken beyannameye Form 1099-MISC adı verilir. Söz konusu ödemelerin $600’dan fazla olması durumunda beyanname verme zorunluluğu ortaya çıkar. Bu form için son beyan tarihi beyanın kime ve nasıl yapıldığına göre farklılaşır.
- Alıcıya teslim için son tarih: 31 Ocak 2025,
- Kâğıt yoluyla IRS’ye beyan için son tarih: 28 Şubat 2025,
- IRS’ye yapılan e-beyan için son tarih: 31 Mart 2025.
Bu tarihlerin formun içindeki bazı kalemlere bağlı olarak değişiklik gösterebileceği de göz önünde bulundurulmalıdır.
Form 1099-K Beyanı
Form 1099-K son beyan tarihi: 31 Ocak 2025
Form 1099-K mal ve hizmetler için yıl içerisinde alınan ödemeleri raporlayan belge türüdür. Form 1099-K iki tür ödemeyi kapsar:
- Kredi kartları, banka kartları veya hediye kartları gibi kartlar yoluyla alınan ödemeler,
- Ödeme uygulamalarına veya çevrim içi pazaryerlerine yapılan ödemeler. Bu tarz ödemeler üçüncü taraf sağlayıcılar için yapılan ödemeler olarak kabul edilir. Etsy, Uber, eBay gibi hizmet sağlayıcıları üzerinden alınan ödemeler bu verginin kapsamını oluşturur.
Bu kuruluşların belirlenen tarihe kadar Form 1099-K belgesini hazırlayıp ilgililere ve IRS’ye beyan etmesi gerekir. Aile ve arkadaşlar gibi yakın çevreden alınan hediye ödemeleri veya şahsi olarak yapılan alışverişler bu verginin kapsamının dışında kalır. Bu tür kazanç artışları vergilendirilebilir gelirin dışında tutulmuştur.
2024 yılında 1099-K Formu’na tabi en az bir ödemenin yapılması ve ödemelerin toplamının $5.000’dan fazla olması hâlinde mükellef olunuyordu. 2025 için bu bedel $2.500 olarak belirlenmiştir. 2024 yılında üçüncü taraflardan alınan ödemeler için vergi beyanında bulunma sorumluluğu üçüncü taraf sağlayıcılarının üzerindedir. Üçüncü taraflar beyanı hem ödemeyi alan kişilere hem devlete iletmekle yükümlüdür. 2024 yılında oluşan vergi borcu için son beyanname verme tarihi 31 Ocak 2025’tir.
Delaware İmtiyaz Vergisi İçin Yıllık Rapor Beyanı
Delaware eyaletinde kurulan şirketlerin kazançlarından bağımsız olarak her yıl yıllık rapor beyanında bulunması gerekir. Eyalet bazlı alınan imtiyaz vergisi, şirketlerin Delaware eyaletinde aktif olması ve varlıklarını sürdürmesi için ödemesi gereken bir vergi türüdür. Yıllık raporun verilmesi gereken son tarih şirketin türüne göre değişiklik gösterir. Bu tarihler şu şekildedir:
- C-Corporations (C-Corp): 1 Mart 2025.
- Limited Liability Corporations (LLC): 1 Haziran 2025.
Vergiden muaf yerli şirketler vergi ödemek zorunda olmasa bile yıllık rapor beyanında bulunmalıdır. Yerli şirketler yıllık rapor sunarken şirketin türüne ve büyüklüğüne bağlı olarak belirli bir miktar ödeme yapar. Vergi oranları şirketlerin azami hisse senedine bağlı olarak değişir. Delaware’de imtiyaz vergisi hesaplamanın iki yolu vardır ve mükellefler daha az vergi ödeyecekleri yöntemi seçme konusunda özgürdür. Her iki vergi ödeme yönteminde de ödenebilecek maksimum miktar $200.000 olarak belirlenmiştir. Vergi oranlarıysa şu şekilde belirlenmiştir:
- Yetkilendirilmiş Hisseler Yöntemi (Authorized Shares Method): Bu yöntemde şirketler hisselerinin aktif kullanım oranına ya da sahip olunan hisse miktarına bakılmaksızın şirket sözleşmesinde yer alan hisse senedine göre vergilendirilir. Ödenebilecek minimum vergi $175 olarak belirlenmiştir.
- Varsayılan Nominal Değer Sermaye Yöntemi (Assumed Par Value Capital Method): Bu yöntemde şirketler geri alınmış hisse senetleri ve brüt varlıklar da dâhil olmak üzere ihraç edilen hisseler üzerinden vergilendirilir. Ödenebilecek minimum vergi miktarı $400 olarak açıklanmıştır.
Son beyan tarihi geçtikten sonra verilecek vergi beyannameleri için $200 gecikme cezası ödenir ve vergi ödemesinin geciktiği her ay için %1.5 oranında faiz uygulanır.
Form 1065 Beyanı
Form 1065 son beyan tarihi: 17 Mart 2025
Form 1065, ortaklıkların ve çok üyeli LLC şirketlerin gelirlerini, giderlerini ve kazançlarını beyan etmek için sunması gereken beyandır. Aynı zamanda federal bazda alınan ortaklık vergisi için beyan edilmesi gereken ana belgedir. Bu belge her yıl ortaklığın kazançlarını, kayıplarını veya kredilerini IRS’ye bildirmek için kullanılır. Yerli ve yabancı ortaklıkların bu formu beyan etmesi gerekir. Yerli ortaklıklardan Form 1065 doldurmak zorunda olanlardan bazıları şu şekildedir:
- General Partnerships,
- Limited Liability Companies (LLC),
- Limited Partnerships.
ABD üzerinden kazanç sağlayan ancak tümüyle yabancı olan ortaklıkların da Form 1065 beyanını vermesi ve vergi ödemesi gerekir. Amerikalı ortakları olan yabancı ortaklıkların ve Amerikalı ortağı bulunmayan, efektif bir geliri olmayan yabancı ortaklarınsa bazı şartları karşılaması durumunda vergiden muaf olabileceği öngörülmüştür.
Ortaklıklar doğrudan vergi ödemezler ancak bu beyanname sayesinde vergiler ortaklara ayrı ayrı dağıtılır ve ödenir. Form 1065 birleşik olarak istenen ve ortaklıkların vergilendirilmesine ilişkin olan 8804, 8805 ve 8813 formlarıyla birlikte de talep edilebilir. 2024 yılı içerisinde ortaklıklardan doğan vergi borçlarının beyan edilebileceği son tarih 17 Mart 2025’tir. IRS, bu günden sonra yapılan beyanlarda geciken her ay için ortakların her birinden 220$ ceza talep eder.
Form 1120s Beyanı
Form 1120s son beyan tarihi: 17 Mart 2025
Form 1120S gelir, kâr, zarar gibi kalemleri doğrudan hissedarlarına aktaran S-Corporation’ların yani S-Corp’ların beyan etmesi gereken yıllık gelir vergisi beyanıdır. Form 1120S sayesinde şirketin vergi ödemesi gerekmez ve vergi ödeme zorunluluğu doğrudan hissedarlara geçer. Şirketin kazançları hissedarların kişisel vergi beyannamesine yansıtıldığından şirket vergi ödememiş olur. Form 1120S beyanı vermekle mükellef kişiler şu şekildedir:
- Form 2553 ile IRS’ye S-Corp olma isteğini beyan eden ve başvuruları IRS tarafından kabul edilen şirketler ve işletmeler,
- S-Corp statüsü hâlihazırda geçerli olan işletmeler ve şirketler.
Form 1120S beyanının içeriğinde bulunması gereken kalemlerse şu şekildedir:
- Brüt Gelir: S-Corp’ların beyan etmesi gereken ilk kalem yıllık brüt gelirlerdir. Brüt gelirlerin içinde satış, kira, faiz gibi tüm kalemler bulunur. Sermaye kazançları ve temerrütler de brüt gelirlerin arasında beyan edilmelidir.
- İndirimler ve Vergi Kredileri: S-Corp’lar Form 1120S beyanı yaparken bazı kalemleri brüt gelirden düşerek vergi hesaplaması yapabilir. Bu kalemler maaş, kira, hizmet ve ürün için harcanan miktarlar olarak sıralanabilir.
S-Corp’ların 2024 yılında mükellefi olduğu gelir vergisini beyan etmesi için IRS tarafından belirlenen son tarih 17 Mart 2025’tir.
Form 1040 Beyanı
Form 1040 son beyan tarihi: 15 Nisan 2025
Form 1040, Amerika Birleşik Devletleri’nde vergi mükelleflerinin yıllık gelirlerini beyan etmek için kullandığı bir formdur. 1040 Form’larında yıllık gelirlerden ve gelirlerden düşülmesi gereken harcamaların hesaplandığı bölümler bulunur. Form 1040 beyanının amacı vergi mükelleflerinin vergilendirilebilir gelirlerini belirleyerek ödenmesi gereken vergi miktarını hesaplamaktır. IRS’nin Form 1040 beyanının teslimi için belirlediği son tarih 15 Nisan 2025’tir.
Vergi mükelleflerinin edindiği kazançların türüne ve kişiliklere göre Form 1040’la birlikte beyan edilmesi gereken çizelgeler de değişebilir. Sole Proprietorships ve Limited Liability Corporation’ların tabi olduğu çizelge Schedule C olarak belirlenmiştir. Form 1040’ın Form 1040-NR gibi birkaç türü vardır:
- Form 1040: 1040 formlarının içinde en sık kullanılan türdür. Bu form yıl içindeki harcamaları ve gelirleri hesaplamak için kullanılır. Ödenmesi ve geri alınması gereken vergi miktarının belirlenmesini sağlar.
- Form 1040-SR: Bu beyanname türü 65 yaş üstü vergi mükellefleri tarafından kullanılır. Bu formun yazı fontu diğer form türlerine göre daha büyüktür ve standart indirim hesaplamaları için ayrı bir bölümü vardır.
- Form 1040-X: Bu vergi beyannamesi bir nevi düzeltme beyannamesi sayılabilir. Önceden Form 1040 beyanında bulunmuş ve beyan edilen formun üzerinde düzeltmelerde bulunmak isteyen mükellefler, bu düzeltmeleri Form 1040-X doldurarak yapabilir.
- Form 1040-NR: Gelir vergisi beyannamesi vermek zorunda olan yabancı uyruklu bireyler için kullanılan formdur.
Form 1040-NR Beyanı
Form 1040-NR son beyan tarihi: 15 Nisan 2025
Form 1040-NR, Amerika Birleşik Devletleri’nde ikamet etmeyen yabancıların doldurması gereken bir belge türüdür. Diğer Form 1040 türlerine göre daha uzun olan Form 1040-NR için IRS’nin belirlediği son beyan tarihi 15 Nisan 2025’tir. Bu formu beyan etmekle yükümlü kişiler şu şekildedir:
- Bir ticaret türüyle veya iş faaliyetiyle uğraşan, “Nonresident Alien (NRA)” olarak tanımlanan, Amerika Birleşik Devletleri’nde ikamet etmeyen yabancılar,
- 1040-NR Form’u doldurması gereken kişinin mirasçısı olan kişiler,
- Bir mal varlığını veya emaneti temsil eden ve 1040-NR Form’u doldurmakla yükümlü kılınan kişiler.
Form 1040-NR’de sadece Amerika Birleşik Devletleri kaynaklı gelirler beyan edilmelidir. Bu gelirlerin içinde şu kalemler de bulunabilir:
- Normal veya nitelikli temettüler,
- Burslar ve hibeler,
- Sermaye kazançları ve zararları,
- Emeklilik veya maaşlı sigorta ödenekleri,
- Taşınmaz veya çiftlik gelirleri.
Form 1120 Beyanı
Form 1120 son beyan tarihi: 15 Nisan 2025
Form 1120, detayları IRS tarafından belirlenen ve Amerika Birleşik Devletleri’ndeki şirketler için gelir vergisi beyannamesi olarak bilinen belgedir. ABD’deki kurumsal vergilerin yapı taşı sayılan Form 1120’yi beyan etmekle yükümlü kişiler şu şekildedir:
- C-Corporations (C-Corps),
- Şirket olarak vergilendirilmeyi seçen Limited Liability Corporations (LLC’s),
- Amerika Birleşik Devletleri üzerinden gelir elde eden bazı şirketler.
Kooperatif olarak faaliyet gösteren işletmeler ve şirketler Form 1120-C kullanarak yıllık gelirlerini, kazançlarını, zararlarını, kredilerini ve kesintilerini beyan etmelidir. C-Corp’lar bu belge aracılığıyla vergiye tabi kazançlarını hesaplayarak ödemeleri gereken vergi miktarını bulabilir. Form 1120’nin temel bileşenleri şunlardır:
- Gelir raporlaması,
- Brüt gelirler veya satışlar,
- Satılan malların maliyeti,
- Brüt kâr,
- Kesintiler
- Maaşlar ve ücretler,
- Onarımlar ve bakım,
- Borçlar,
- Kiralar,
- Vergiler ve lisanslar,
- Faiz giderleri,
- Amortisman,
- Vergi hesaplaması,
- Vergilendirilebilir gelir hesaplaması,
- Vergi kredisi başvurusu,
- Alternatif Asgari Vergi (AMT) hususları.
Form 1120’nin verilmesi için IRS tarafından belirlenen tarih, vergi yılının bitiminden sonraki yılın dördüncü ayının on beşinci günüdür. Yani 2024 yılındaki vergi borçları için verilecek beyanname için son tarih 15 Nisan 2025’tir.
Form 1040-ES Beyanı
İlk çeyrek tahmini vergi ödemesi için verilecek Form 1040-ES için son tarih: 15 Nisan 2025
Form 1040-ES, yıl boyunca ortaya çıkacak tahminî vergiler için hazırlanan bir beyannamedir. Bu vergiler gelir vergilerini, kendi işinde çalışan kişilerin ödemesi gereken vergileri veya diğer vergileri içerebilir. Vergi kesintilerinden sonra en az belirli bir miktarın üzerinde ödeme yapması öngörülen kişilerin bu beyannameyi vermesi gerekir. C-Corp’lar için bu miktar minimum $500 olarak belirlenmiştir.
Kaynağından kesilmeyen vergiler için vergi beyanı vermek amacıyla Form 1040-ES belgeleri kullanılabilir. Kaynağından kesilmeyen vergi ödemelerine sosyal güvenlik yardımları, serbest çalışanların ödemeleri, emekli maaşları gibi kalemler örnek verilebilir. Form 1040-ES beyan etmekle yükümlü olan kişiler için şu iki durum birlikte söz konusu olmalıdır:
- Vergi borcunun kesintiler ve geri ödenebilir krediler çıkarıldıktan sonra $1000’dan fazla olacağı tahmin edilmelidir.
- Kesintilerin ve geri ödenebilir kredilerin vergi beyanında gösterilen miktarın %90’ından veya önceki yıl 12 ay boyunca ödenen toplam verginin tamamından az olması beklenmelidir.
Bu belgeler önceki vergi dönemindeki gelirler için ödenen vergilerle içinde bulunulan vergi döneminin arasında kıyaslama yapmayı kolaylaştırır. Yılda dört kez Form 1040-ES beyanı yapılabilir. Bu tarihler şu şekildedir:
- 15 Nisan,
- 15 Haziran,
- 15 Eylül,
- 15 Ocak (Takip eden yıl).
Eğer son beyan verme günü hafta sonuna denk gelirse beyanın sonra gelen ilk iş gününde yapılması gerekir.
Amerika’daki Girişimlerinizde Yardımcınız: Mükellef!
Vergi mükelleflerinin çeşitli cezalardan kaçınmak için vergi beyanlarını düzenli ve doğru sunması gerekir. Vergi süreçlerini takip etmek ve yönetmekse kimi zaman kafa karıştırıcı ve yorucu olabilir. Amerika’da şirketiniz için vergi beyanlarını zamanında vermek ve vergi sürecini sorunsuz yönetmek Mükellef sayesinde çok kolay!
Amerikan vergi mevzuatı konusunda uzman kadromuzla vergi süreçlerinizi sizin yerinize takip ediyor, beyanname ve vergi yükümlülülüğünüzü zamanında yerine getirmeniz için size destek oluyoruz. Uzmanlarımız Amerika’daki vergi kanunlarında yapılan değişikliklere dair güncel bilgileriyle beyanlarınızın mevzuata tam uyumlu olmasını sağlıyor. Bu sayede vergi beyannamesi doldururken yapılan hatalardan kaynaklanan ceza riski en aza iniyor.
Mükellef olarak sadece vergi süreçlerinde değil, Amerika’da şirket kurma konusunda da size yardımcı oluyoruz. Üyeliğinizi başlatıp gereken belgeleri yükleyerek global pazara açılmak, markanızı tüm dünyaya duyurmak artık çok kolay! Siz de hemen kaydolun, mutlu Mükellef müşterilerinin arasındaki yerinizi alın!
Yararlanılan Kaynaklar
https://www.irs.gov/businesses/understanding-your-form-1099-k
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8805
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-8804
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1065
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1120-s
https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040
